◇稅收負(fù)擔(dān)

　　被調(diào)查企業(yè)平均繳納各項(xiàng)稅金及附加占主營業(yè)務(wù)收入的4.2%，占企業(yè)凈利潤的96%，其中，占凈利潤超過100%的企業(yè)占21.5%，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)普遍較重。

　　增值稅稅負(fù)依然偏高。“營改增”全面實(shí)施后，被調(diào)查企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)“只減不增”的占比48.1%，仍有超過一半的企業(yè)反映稅負(fù)持平或有所上升。其中，道路運(yùn)輸業(yè)務(wù)繳納增值稅較“營改增”前增加96.8%。企業(yè)增值稅稅負(fù)較“營改增”前有所增加，這也是近年來企業(yè)反映比較集中的問題。調(diào)查企業(yè)反映，個(gè)體司機(jī)運(yùn)費(fèi)發(fā)票取得難、交通運(yùn)輸業(yè)稅率偏高、通行費(fèi)發(fā)票取得難是稅負(fù)增加的三大主要原因，占比依次為56.7%、53.3%、48.3%。

　　為降低物流企業(yè)道路運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅收負(fù)擔(dān)，“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”，國家稅務(wù)總局出臺國家稅務(wù)總局公告2017年第30號，明確了交通運(yùn)輸業(yè)承運(yùn)人自行采購并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。調(diào)查顯示，享受該項(xiàng)政策的企業(yè)占比達(dá)到43.2%，政策適用性較強(qiáng)，貫徹落實(shí)較為明顯。對于政策實(shí)施面臨的主要問題，64.2%的企業(yè)表示掛靠個(gè)體司機(jī)無法提供運(yùn)費(fèi)發(fā)票，44.8%的企業(yè)認(rèn)為通行費(fèi)電子發(fā)票政策有待改進(jìn)，43.3%的企業(yè)表示小規(guī)模納稅人代開運(yùn)費(fèi)發(fā)票取得難。

　　為解決通行費(fèi)發(fā)票取得難問題，交通運(yùn)輸部會同國家稅務(wù)總局出臺《關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2017年第66號），明確了通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票的編碼規(guī)則、開具流程、相關(guān)規(guī)定、平臺上線時(shí)間及業(yè)務(wù)投訴咨詢等內(nèi)容。調(diào)查顯示，享受該項(xiàng)政策的企業(yè)占比達(dá)到44.8%，政策適用性總體較強(qiáng)。調(diào)查企業(yè)反映，掛靠個(gè)體司機(jī)由于自身沒有開票資質(zhì)，無法為托運(yùn)人提供通行費(fèi)發(fā)票，現(xiàn)金支付個(gè)體司機(jī)通行費(fèi)仍然較為普遍。預(yù)付通行費(fèi)無法取得可抵扣電子發(fā)票，在實(shí)際運(yùn)輸結(jié)束后第10個(gè)自然日才能申請開具可抵扣電子發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)核算成本和支付運(yùn)費(fèi)。

　　為解決個(gè)體司機(jī)運(yùn)費(fèi)發(fā)票取得難問題，國家稅務(wù)總局先后下發(fā)《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號）和《關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號），明確了具備相關(guān)資格的納稅人可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地中任何一地，就近向國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。以及納入交通運(yùn)輸部“無車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)”的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)可以為同時(shí)符合相關(guān)條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

　　調(diào)查顯示，享受上述兩項(xiàng)政策的企業(yè)占比分別達(dá)到20.2%和16.3%，政策適用覆蓋面沒有達(dá)到預(yù)期。特別是行業(yè)寄予厚望的個(gè)體司機(jī)異地代開票政策真正落地有限。調(diào)查企業(yè)反映，受我國工商登記、稅收管理和運(yùn)輸管理制度制約，作為實(shí)際承運(yùn)人的個(gè)體司機(jī)難以取得個(gè)體工商戶和個(gè)體運(yùn)輸業(yè)戶等相關(guān)證照資質(zhì)，不得不采取“掛靠”方式，將車輛產(chǎn)權(quán)讓渡給“掛靠企業(yè)”，借用掛靠企業(yè)經(jīng)營資質(zhì)，支付一定掛靠費(fèi)用并獨(dú)立從事運(yùn)輸服務(wù)，這種模式已經(jīng)成為實(shí)際承運(yùn)人的主要組成部分。由于車輛產(chǎn)權(quán)名義上歸屬掛靠企業(yè)，因此實(shí)際承運(yùn)人沒有獨(dú)立納稅登記號，無法為承運(yùn)人開具運(yùn)費(fèi)增值稅發(fā)票。這也是導(dǎo)致國稅第55號公告和579號函缺乏實(shí)施基礎(chǔ)，政策難以落地的重要原因，亟待有關(guān)部門調(diào)整完善相關(guān)資質(zhì)準(zhǔn)入條件。

　　土地使用稅優(yōu)惠政策落實(shí)不夠。有31.5%的企業(yè)享受大宗商品倉儲設(shè)施用地土地使用稅減半征收政策。其中，企業(yè)減稅幅度集中在10%以下和40%-50%兩個(gè)區(qū)間，總體來看土地使用稅減半征收政策有待進(jìn)一步落實(shí)。無法享受土地使用稅優(yōu)惠政策主要是受使用貨物范圍較窄、出租倉儲設(shè)施無法享受等問題影響，占比分別達(dá)50%、32.1%。此外，政府提高土地級別、倉儲設(shè)施運(yùn)營商無法享受、設(shè)施占地面積標(biāo)準(zhǔn)過高，也是政策執(zhí)行中面臨的重要問題。物流企業(yè)繳納土地使用稅后，仍需要繳納房產(chǎn)稅，且土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)稅，存在一定的重復(fù)征稅問題，增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。